За последнее время (в III квартале этого года) Верховным Советом в налоговое законодательство внесено достаточно много изменений. Некоторые из этих новаций уже действуют. Другим определен срок вступления в законную силу с начала следующего года. Не каждый предприниматель следит за сообщениями на сайте Верховного Совета. Поэтому министерство финансов решило провести онлайн-семинар, во время которого работники налоговых органов прокомментировали основные фискальные нововведения. К слову, как было сказано во время этого веб-семинара, местные налоговики готовы общаться со своими коллективными визави также в режиме встречи «вживую» на местах, в связи с чем в городах и районах республики пройдут дополнительные семинары на местах.
Мы решили разделить общую тему веб-семинара о правовых новеллах в налоговом законодательстве, появившихся в III квартале этого года, на подтемы. Кстати, многие принятые Верховным Советом изменения и дополнения в действующее законодательство вступят в силу с началом следующего года.
С 1 января расширяется перечень людей, освобождающихся от уплаты подоходного налога с физических лиц.
С начала следующего года при увольнении работника по инициативе работодателя начисленные работнику выплаты будут облагаться подоходным налогом с учетом предоставления ему стандартных налоговых вычетов. Вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемые наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, будут облагаться подоходным налогом, тогда как другие доходы физических лиц, получаемые по наследству, не облагаются налогом. Изменяется срок нахождения в собственности недвижимого имущества, при продаже которого физическое лицо не будет уплачивать подоходный налог. Так, ранее налог не уплачивали те, у кого недвижимость находилась в собственности более 3 лет. С 1 января 2024 года освобождаться будут те лица, у которых недвижимость находилась в собственности более 5 лет. Также с будущего года увеличивается ставка налога при продаже (получении в дар) недвижимости с нынешних 15 рублей 60 копеек за квадратный метр (по объектам, расположенным в городе) до 20 рублей 40 копеек. С 208 рублей до 312 рублей с 1 января 2024 года увеличится налоговая ставка при продаже транспортного средства.
В связи со сложным экономическим положением наших предприятий из-за внешних факторов руководство республики пошло на снижение налоговой нагрузки на реальный сектор экономики. С начала июля этого года предприятия не платят отчисления в Единый государственный фонд социального страхования (ЕГФСС) на пенсионное страхование – 1,08% от налогооблагаемой базы по доходам, полученным от промышленного производства. Но эта ставка сохраняется для других видов деятельности.
Затронули правовые новеллы и юридических лиц. Вступившие в силу дополнения в Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», в частности, гласят, что в отношении финансовой отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны. В связи с этим издание локальных правовых актов организации об установлении режима коммерческой тайны в отношении финансовой отчетности не соответствует требованиям закона.
Внесены изменения и в Закон ПМР «Об обществах с ограниченной ответственностью», Закон ПМР «Об акционерных обществах». «Суть принятых законодательных норм заключается в том, что налоговым органам предоставляется право предъявлять в суд требования о ликвидации обществ в случае, если они в течение 3 месяцев после окончания финансового года не приняли в установленных законом случаях решения или об уменьшении своего уставного капитала, или о своей ликвидации», – сказала во время семинара представитель одной из налоговых инспекций городов и районов республики.
При этом следует отметить, что если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного законодательством республики на дату государственной регистрации общества, оно подлежит обязательной ликвидации.
Кстати, появилось новое определение преднамеренного банкротства, а также текущих платежей. Изменения в Закон «О несостоятельности (банкротстве)» коснулись и сроков ведения конкурсного производства. Так, по делам, по которым открыто конкурсное производство до 1 января 2023 года, допускается продление Арбитражным судом Приднестровской Молдавской Республики конкурсного производства более предельных сроков, установленных законом, однократно, не более чем на 1 (один) год, с целью реализации имущества должника и завершения конкурсного производства по мотивированному ходатайству конкурсного управляющего. Вопрос о продлении конкурсного производства рассматривается в судебном заседании исключительно при наличии решения собрания кредиторов (комитета кредиторов) о продлении срока конкурсного производства, с обязательным привлечением регулирующего органа.
Продолжается совершенствование законодательства, касающегося специальных налоговых режимов – «упрощенки» и работы по патенту.
С 1 января 2024 года размер платы за патент будет одинаковым по одному виду деятельности на всей территории республики, так как Советы народных депутатов не смогут больше устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты.
Также предприниматели смогут осуществлять деятельность на всей территории республики (без указания конкретного адреса) и смогут сменить место осуществления деятельности (арендуемое помещение), поскольку теперь не нужно будет указывать в заявлении на получение предпринимательского патента или удостоверения самозанятого лица, а также в последующем в бланке разрешительного документа наименования города, села, поселка и конкретного места, где индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность.
Кроме того, исключена необходимость указания вида транспортного средства и его номерного знака в случае использования его в предпринимательской деятельности.
Со следующего года индивидуальные предприниматели на «упрощенке» обязаны ежемесячно предоставлять в электронном виде в налоговый орган сведения о движении средств по счетам. Для этого нужно подать заявление в обслуживающий банк, и банк будет направлять нужные сведения в налоговую. При этом с индивидуального предпринимателя плата за предоставление указанных сведений банком не взимается. Важно, что сведения из банка за 2023 год необходимо предоставить в срок до 1 февраля 2024 года также в электронном виде, для этого нужно подать заявление в обслуживающий банк о направлении указанной информации в налоговый орган.
С 1 января 2024 года индивидуальным предпринимателям на «упрощенке» разрешена реализация песка, гравия, песчано-гравийной породы, гравийно-песчаной породы, фасованных в мешки, а также их реализация с использованием автомобильного транспорта грузоподъемностью не более 6 тонн. Однако делать это можно только на территории республики и с применением товарно-транспортных накладных.
Если индивидуальный предприниматель хочет приостановить деятельность и действие разрешения на «упрощенку» более чем на 30 календарных дней, он обязан в течение 5 (пяти) календарных дней с даты обращения в налоговый орган уплатить соответствующие налоги.
Во время онлайн-семинара представитель минфина отметила, что Верховный Совет принял пакет законов, согласно которому больше организациям не нужно будет расщеплять платежи по единому социальному налогу и обязательному страховому взносу на определенные цели: на пенсионное и социальное обеспечение, а также страхование от безработицы и так далее. Будет единый платежный документ для зачисления налога в ЕГФСС. Но, вместе с тем, часть единого социального налога, направленную на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медоборудованием, мебелью, мягким инвентарем и иные цели, организации должны перечислять не в Единый государственный фонд социального страхования (ЕГФСС), а в республиканский бюджет. Таким образом, вместо большого числа платежных поручений бухгалтерии будут предоставлять только два. «Новый порядок расчета и уплаты единого социального налога станет более удобным для налогоплательщика, потребует меньших трудовых затрат, а также упростит администрирование, а также контроль за своевременностью уплаты ЕСН», – заключила представитель минфина.
Упрощается процедура составления и предоставления отчетности по плате за землю, паевому и целевым сборам на развитие социальной сферы и инфраструктуры села, а также на развитие мелиоративного комплекса. Планируется разработать единую форму отчета для всех вышеперечисленных налогов и сборов со сроком его предоставления в налоговую до 25 февраля. Эти изменения в налоговом законодательстве не касаются также садово-огороднических товариществ, а также потребительских, гаражных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов. Для них остался прежний крайний срок отчетности – 25 августа. Изменен срок уплаты целевого сбора на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка), который раньше вносился одновременно с внесением земельного налога один раз в год в срок до 20 декабря, а с 2024 года срок уплаты данного сбора установлен до 15 ноября соответствующего года. По паевому сбору и целевому на развитие мелиоративного комплекса сроки уплаты не изменились. Также решено, что в случае изменения площади арендованных земель или возникших льгот уточненный расчет может предоставляться поквартально, в зависимости от времени, когда произошли те или иные изменения. «В настоящее время все мы знаем, что при выделении земли после установленного срока для предоставления расчета налоговый расчет должен быть представлен в пятидневный срок со дня предоставления права пользования земельным участком. Это вызывало большие затруднения у бухгалтеров организаций, потому что не все успевали своевременно предоставить уточненный расчет и, соответственно, применялись меры ответственности. В связи с этим и были внесены изменения, и этот срок увеличен. То есть теперь он предоставляется вместе с отчетностью за квартал, в котором произошли изменения», – пояснила представитель минфина. Налог по землям сельхозназначения с нового года будет уплачиваться поквартально. Предельные даты – 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. В трех первых кварталах года аграрии обязаны будут перечислить по 10% начисленных сумм. В четвертом квартале – остаток в 70%.
Также Верховный Совет принял до ухода на парламентские каникулы законопроекты, касающиеся так называемого «туристического кешбэка» – возвращаемых средств на все счета, касающиеся внутреннего туризма.
Александр НИКИТИН.
Фото: www.ilex.by