Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и лиц, проживающих в сельской местности, в республике действуют определенные льготы. Наш корреспондент побывал в государственной налоговой службе и попросил специалистов ответить на ряд вопросов, касающихся их.
– Сначала интересно выяснить, для чего вообще предоставлять налоговые льготы, ведь в итоге они влекут за собой уменьшение размеров налогов, а значит и денежных поступлений в бюджет государства.
– Сельское хозяйство является одной из приоритетных отраслей, и предоставляемые сельхозпроизводителям льготы предназначены для устойчивого социально-экономического развития государства, повышения продовольственной самообеспеченности, улучшения сельской инфраструктуры. Кроме того, аграрный сектор – это довольно трудозатратная сфера с сезонным характером работ и получения дохода, сопряженная с большим количеством рисков, неблагоприятными природно-климатическими условиями и многими другими факторами. Понимая это, государство старается поддерживать финансовое положение сельскохозяйственных товаропроизводителей, и льготы в этом служат подспорьем.
– Какими параметрами нужно обладать сельхозпредприятиям, индивидуальным предпринимателям, чтобы иметь возможность воспользоваться налоговыми льготами?
– Законодательство предусматривает льготы для сельхозпроизводителей различных организационно-правовых форм и различной степени развития бизнеса. Это и крупные организации, и малый, и средний бизнес, и индивидуальные предприниматели. При этом в первую очередь учитывается доля сельскохозяйственного производства. Как правило, организации осуществляют несколько видов деятельности. Одновременно это может быть и сельхозпроизводство, и торговля, и оказание каких-то услуг. Важно, чтобы основной доход организации был именно от сельского хозяйства. Тогда ей предоставляются налоговые льготы.
Предусмотрено освобождение от уплаты налога за использование воды для животноводческих ферм и комплексов, за объемы воды, используемой для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и за потребление воды в целях орошения, переработки собственной сельскохозяйственной продукции.
Существуют льготы по земельному налогу, паевому и целевому сборам, предоставляемые на земельные участки, которые требуют проведения рекультивации, то есть в отношении нарушенных земель (7 лет); занятые многолетними насаждениями и требующие проведения раскорчевки (на первые 60 месяцев пользования после ее проведения).
Учитывая отсутствие плодоношения в первые годы закладки новых насаждений, льготы предусмотрены также и на земли, занятые молодыми многолетними саженцами: садами, виноградниками, ореховыми, ягодниками (в том числе кизил, облепиха), эфиромасличными культурами (лаванда), – на 60 месяцев со дня приемки молодых садов и ореховых; 48 месяцев – со дня приемки молодых виноградников; 24 месяца – со дня приемки молодых ягодников и эфиромасличных культур.
– Какие налоги являются главными для сельхозпроизводителей – на доходы или на землю? Назовите, пожалуйста, бонусы для тех, кто занимается производством продукции, и для тех, кто ее реализует?
– Для организаций, осуществляющих сельскохозяйственное производство и обслуживание сельского хозяйства, ставка налога на доходы установлена на одном из самых низких уровней и составляет 1,3%, тогда как для большинства других видов деятельности ставка налога равна 7,2%.
При этом при соблюдении организацией ряда условий доходы от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции вообще не подлежат налогообложению.
Здесь важно отметить, что организации, которые реализуют не собственную произведенную продукцию, а приобретенную, например, у других сельхозпроизводителей, являются торговыми организациями, и на них льготы для аграриев не распространяются.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. При этом законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий плательщиков и отдельных случаев.
– Существуют ли налоговые преимущества для сезонных наемных работников?
– Для организаций, у которых сельхозпроизводство составляет не менее 60%, ставка единого социального налога в отношении выплат сезонным работникам, выполняющим сельскохозяйственные работы, составляет 12% (т.е. уменьшена более чем в два раза по сравнению с общеустановленной ставкой 25%). Для таких работников ставка подоходного налога – 8%, а не 15%.
– Назовите льготы для сельхозпроизводителей, решивших заняться выращиванием той или иной культуры с последующей ее реализацией.
– В данной части важно понимать, в качестве кого сельхозпроизводитель планирует осуществлять деятельность: как юридическое лицо, или как индивидуальный предприниматель – крестьянско-фермерское хозяйство, или просто будет выращивать продукцию у себя на приусадебном участке.
Вновь созданные организации, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, в первый, второй и третий отчетные годы работы уплачивают налог на доходы по данным видам деятельности в размере соответственно 0%, 25% и 50% от установленной ставки.
Если у агрария будет инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств, то в отношении земельных участков из состава земель населенных пунктов (в том числе и земель сельскохозяйственного назначения), предоставленных ему для реализации проекта, он будет освобожден от уплаты земельного налога на пять, семь и десять лет, в зависимости от объема инвестиций.
Вновь образуемые крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от уплаты земельного налога, паевого сбора в первый год деятельности – на 100%, во второй год – на 75 %, на третий год – на 50%.
Если же сельский житель выращивает на своем участке в личном подсобном хозяйстве и продает излишки выращенной продукции, то в данном случае, если есть справка о наличии личного подсобного хозяйства, это не считается предпринимательской деятельностью, и налоги не уплачиваются с полученного дохода.
– В агросекторе рост сельскохозяйственного производства зависит от использования современного оборудования, которое обычно дорогостоящее и в большинстве своем завозится из-за рубежа. Какие здесь налоговые льготы может предложить аграриям государство?
– В республике действует программа льготного кредитования. Кредиты выдаются в том числе сельхозорганизациям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, занимающимся растениеводством, на срок не более 5 лет, а для сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность в сфере животноводства и рыбоводства, – не более чем на 7 лет, на следующие цели:
– приобретение основных средств, незавершенных биологических активов, долгосрочных и краткосрочных биологических активов и (или) создание (сооружение, изготовление, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение) основных средств для осуществления деятельности в приоритетных отраслях сельского хозяйства – животноводстве, картофелеводстве и овощеводстве, производстве плодов, ягод и винограда, рыбоводстве, – строительство, ремонт, реконструкция оросительных систем, в том числе приобретение дождевальных машин, оросительных систем и агрегатов организациям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, осуществляющим деятельность во всех отраслях (подотраслях) сельского хозяйства. Республика оплачивает из средств своего бюджета 6% годовых от суммы кредита.
От таможенной пошлины освобождаются организации и лица в отношении тары и упаковки из различных материалов, сырья, оборудования, ввозимых на таможенную территорию ПМР, и использующих их при производстве и (или) переработке сельскохозяйственной продукции.
Кроме того, для крестьянско-фермерских хозяйств, применяющих упрощенную систему налогообложения, на стоимость оборудования и техники, приобретенных в рамках льготного кредитования, не распространяется предел импорта, установленный законом в размере 50000 долларов США.
Специалисты государственной налоговой службы остановились и на других действующих налоговых льготах для сельхозпроизводителей, а также граждан, проживающих в сельской местности. О них расскажем в следующих материалах.
Александр ДОБРОВ.
